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解析增值税零税率与免征增值税

发表时间:2018-11-08 17:40:53 (0) (79)
  据立华星财务了解,“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策,从字面上来看都是不用缴纳增值税。实际上两者从形式上看都表现为纳税人不纳税,或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。增值税零税率与免征增值税区别有哪些?立华星财务小编为大家详细介绍如下。


  一、原理不同

  零税率代表有纳税义务,只不过由于税率是“零”,计算出的应纳税额是零。

  免税是指免除了纳税义务。

  两者有重要的差别。虽然两种方法看似都是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。但是,由于增值税有一个链条的原则,免税对于一般纳税人因为不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出。免税开票时只能开具增值税普通发票,对购买方来说不能取得专票从而不能抵扣,导致增值税抵扣链条中断。

  而零税率,增值税链条并没有断,所以是不必要进行进项转出,为了生产零税率而购入的产品或服务等的进项是可以抵扣的。增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,而且,以前各交易环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳增值税,具体通过允许免抵或免抵退进项税额来实现。零税率比免税还优惠。

  二、适用范围不同

  增值税零税率仅仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为,而增值税免税政策不限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为。

  零税率是增值税税率的一种,所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人,不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。

  三、税收管理要求不同

  零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率,并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。

  增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案。

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