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公司有未开发票的收入?请注意其中的风险!

发表时间:2021-11-18 20:34:56 (541)
  最近有人问我,他们公司上个月卖了货,客户说不要发票,这个月又要让他们补开,上个月报税都已作为未开票收入申报了,这个月增值税申办咋办呢?”下面小编就来给大家聊聊未开票收入的入账和税务处理吧!
  
  作为财会,我们都知道,一项业务的完成一定要”三流一致”,即资金流、货物流、发票流,但是在实际公司经营过程中,遇到这种不开票的情况也很普遍,当货物发出去了,钱也收回来了,发票却没有开,这就是我们说的未开票收入。
  
  一般来说取得未开票收入是因为销售金额很小且是对自然人的销售,类似于餐饮业、零食业(超市、服装店等)等,客人大部分是散户,不会索要发票,这些企业申报纳税的时候都要填写相应的未开票金额,有些小规模企业可以向税务局申请核定征收,按核定的金额或者税率纳税就行。
  
  如何定义增值税纳税义务发生时间
  
  1、发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  
  2、进口货物,为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
  
  未开票有以下几种情况:
  
  1、因为某些原因,不能及时给到对方。
  
  2、对方不需要发票,我们就不用开这个发票。
  
  3、开始说不要发票,后来对方又要求补开。
  
  这种种情况,我们账务上该如何处理?
  
  确认收入时,账务处理
  
  1、发票未及时给到对方(确认要开发票)
  
  收到货款时:
  
  借:银行存款/现金
  
  贷:预收账款
  
  收到发票时确认收入:
  
  借:预收账款
  
  贷:主营业务收入-XX公司
  
  应交税费-应交增值税(销项税额)
  
  (注:此种情况是收到货款时不做收入处理,等收到发票再做收入确认,最好等收到货款再开发票,避免未收款就要先产生税款。)
  
  2、对方不需要发票
  
  收到钱时确认收入:
  
  借:银行存款/现金
  
  贷:主营业务收入-未开票收入
  
  应交税费-应交增值税(销项税额)
  
  3、跨月后对方要求补发票
  
  做红字凭证红冲之前确认收入的分录
  
  借:银行存款/现金
  
  贷:主营业务收入-未开票收入
  
  应交税费-应交增值税(销项税额)
  
  再做蓝字凭证重新确认分录
  
  借:银行存款/现金
  
  贷:主营业务收入-XX公司
  
  应交税费-应交增值税(销项税额)
  
  (注:不管有没有开发票,只要是实际发生的业务,都要按每一笔业务如实入账。)
  
  未开发票收入的税务处理
  
  1、发票未及时给到对方(确认要开发票)
  
  开票后确认收入,按照开票金额正常申报
  
  2、对方不需要发票
  
  发生未开票纳税义务期间,申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额{销售额=收到的货款/(1+适用税率)}即可,但需要保留有关的证据,如合同、收款记录等,以备日后查证。
  
  3、跨月后对方后来要求补发票
  
  如果对未开票收入在日后开具发票,则对开具发票期间,申报增值税不能在"未开票收入"填列负数,而应计算在开票销售额中减去已经申报的未开票收入,将差值填列到"开票收入"的相应栏次. 由于填报数据产生对比异常,不能在网上直接申报,需要按照主管税务机关要求接受审核,并提交相应的证据证明该项差额与以前期间申报的未开票收入金额的一致性,申请正常申报和解锁税控设备。
  
  注意事项:
  
  1. 对于购货方来说,未取得增值税专票,不能抵扣进项,会造成公司多交增值税
  
  2. 对销货方来说,容易造成少缴税款或漏缴税款,带来税务风险
  
  3. 如果公司账外隐瞒部分销售收入、不进行增值税纳税申报,属于在账簿上少列收入并造成了少缴应纳税款的后果,属于偷税行为,将会根据实际情况罚款及判刑。
  
  综上所述,虽然税务局没有明确说未开发票收入的比例或者额度是多少,在企业的经营过程中也要尽量避免未开发票收入,减少税务上不必要的风险。
  
  以上就是立华星小编为大家带来的关于公司有未开发票的收入?请注意其中的风险的介绍,想要了解更多相关知识,欢迎浏览立华星官网。
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