企业所得税应该重点核查的关键问题有那些？

        根据当前税务机关的监管重点和公开案例，企业所得税的核查已形成一套精准的风险指标体系，主要集中在收入、扣除、税收优惠和关联交易等关键环节。以下是需要重点核查的几个核心问题：

        一、收入确认：核查隐匿与延迟

        这是风险最高的领域，税务部门会通过多维度数据比对进行穿透式核查。

        隐匿未开票收入：通过个人账户、微信/支付宝收款码收款，或设置内外两套账，将未开票收入不入账，是当前重点打击的偷税行为。核查会比对银行流水、合同、实际经营规模与申报收入是否匹配。

        延迟确认收入：不按税法规定的时点确认收入，例如收款过早、发货过晚确认等。

        跨税种数据比对：税务机关会重点比对企业所得税申报的“营业收入”与增值税申报的“销售额”。如果前者长期显著小于后者，且无合理理由（如分期收款），会触发风险预警。

        二、成本费用扣除：核查真实与合规

        虚增、提前或凭证不合规的扣除是常见风险点。

        税前扣除凭证不合规：使用“白条入账”、虚开发票、或与经营无关的发票列支成本。

        虚列工资薪金支出：企业税前扣除的工资总额，若显著高于个人所得税申报系统的工资薪金数据，可能被认定为虚列成本或少缴个税。

        预提费用未冲销：年末预提的成本费用（如劳务费、服务费），如果在汇算清缴前未实际支付且未取得合规票据，应做纳税调增，否则存在风险。

        三、税收优惠政策：核查资格与条件

        违规享受税收优惠，特别是小型微利企业优惠和研发费用加计扣除，是近年稽查重点。

        小型微利企业优惠资格：需同时满足从业人数、资产总额、应纳税所得额及非限制禁止行业四个条件。常见风险包括：

        人为操控指标：通过往来科目不重分类等方式虚减资产总额；或通过延迟收入、虚增成本将应纳税所得额“精准”控制在300万以内。

        行业属性不符：从事国家限制或禁止行业（如特定化工、房地产）的企业不得享受。

        “化整为零”骗享：将整体业务拆分至多个关联空壳公司，分别享受优惠，一旦被通过关联关系识别，将面临整体追缴。

        研发费用加计扣除：重点关注研发活动真实性、费用归集准确性以及是否与其他政策重复享受。例如，集团内企业存在受托研发，委托方和受托方不得就同一笔研发费用重复加计扣除。

        其他专项优惠：如软件企业“两免三减半”，税务机关会严格核查企业是否具有真实合理的商业目的、关键技术及人员是否真实存在，防止为享受优惠而“空壳化”运作。

        四、关联交易：核查公允与申报

        通过不公允的关联交易转移利润是反避税的核心。

        未按规定申报：发生关联交易却未进行关联申报，本身就会成为税务风险点。

        交易定价不公允：例如，向关联方提供无息或低息贷款、以明显偏离市场的价格进行购销等，税务机关有权按照合理方法进行调整。

        自查与应对建议

        在进行税务自查或应对核查时，建议你从以下几个层面系统梳理：

        业务层面：确保所有经营收入（无论开票与否）均纳入公司对公账户核算，杜绝个人账户收款。

        财务核算层面：严格按税法规定确认收入与成本时点；保证成本费用凭证真实、合法、关联；准确计算享受优惠的各项指标。

        申报数据层面：定期交叉比对企业所得税、增值税、个人所得税等申报表数据，确保逻辑一致。

        资料留存层面：对所有税收优惠事项、重大交易合同、票据凭证等资料妥善留存备查。