“营改增”试点收官 实施60多年营业税正式被废除

　　随着营改增扩围完成，第一大税种增值税制度如何进一步深化改革，成为税制改革焦点。意味着全面推开营改增试点结束了，下一步是深化增值税税制改革，主要内容包括税率进一步简并，优惠政策清理整合和增值税立法等。
　　
　　中国近年来最重要的税制改革——营业税改增值税（下称“营改增”）试点收官。
　　
　　国务院总理李克强10月30日主持召开国务院常务会议。会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》。推动营改增改革成果法治化。
　　
　　这意味着，实施60多年的营业税正式被废除，而营改增主要成果有望纳入修改后的增值税暂行条例。
　　
　　十九大报告提出，深化税收制度改革，健全地方税体系。
　　
　　随着营改增扩围完成，第一大税种增值税制度如何进一步深化改革，成为税制改革焦点。
　　
　　意味着全面推开营改增试点结束了，下一步是深化增值税税制改革，主要内容包括税率进一步简并，优惠政策清理整合和增值税立法等。
　　
　　营改增完成
　　
　　营业税征收对象为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，曾是我国第三大税种，2015年此项税收收入逼近2万亿元。
　　
　　为了消除营业税存在的重复征税弊端，2012年起上海率先在部分行业试点营改增，正式拉开营改增试点帷幕，此后试点行业范围和城市不断扩围乃至全国，2016年5月1日营改增试点推至建筑业、房地产业、金融业和生活服务业最后四大行业，至此营改增试点全面推开。
　　
　　“这次会议（上述国务院常务会议）按照改革需要及时废除了营业税，并修订增值税暂行条例，将营改增主要成果梳理纳入。”胡怡建说。
　　
　　上述会议称，经法律程序批准全面推开营改增试点后，原来实行营业税的服务业领域已统一征收增值税，实质上全面取消了实施60多年的营业税，营业税暂行条例实际已停止执行。为巩固和扩大营改增大幅减税成果，必须修改相应法规，并重新以法规形式确定下来。
　　
　　在废止营业税暂行条例的同时，此次会议修订了增值税条例，将销售服务、无形资产、不动产的单位和个人规定为增值税纳税人，并明确相应税率。根据13%这一档增值税率已取消的情况，将销售或进口粮食、图书、饲料等货物的税率由13%降至11%。同时，目前对部分行业实施的过渡性政策保持不变。
　　
　　而考虑到下一步深化改革的实际需要，草案明确，对纳税人缴纳增值税的有关事项，国务院或经国务院同意由财政、税务主管部门另作规定的，依照其规定执行。
　　
　　这次修订增值税条例是对自2012年1月1日起营改增成果和简并税率成果的汇集和总结，同时将这些成果从财税文件上升到国务院条例，提升了这些改革成果的法律地位，是充分体现税收法制化的重要步骤。
　　
　　李克强在今年8月的国务院常务会议上，听取了营改增试点一年多的情况汇报。这次会议认为营改增取得了显着的成效，已累计减税1.61万亿元，特别是自2016年5月1日全面推开营改增试点以来，截至今年6月直接减税8500多亿元，实现所有行业税负只减不增。
　　
　　营改增后，由于增值税链条打通，进项抵扣增多，不少企业税收负担减轻。
　　
　　增值税改革深化
　　
　　营改增之后，增值税如何进一步深化，发挥税收中性作用成为亟待破解的难题。国家税务总局党组书记、局长王军在近日传达学习贯彻党的十九大精神的总局党组会议、总局机关党员干部大会上要求，继续完善和落实好全面推开营改增试点。
　　
　　今年8月的国务院常务会议已经明确，下一步要针对税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等问题对症下药，推动改革不断深化。
　　
　　胡怡建认为，目前国内增值税税率档次仍较多，为了保证改革稳定，平移了较多的营业税优惠政策，这导致目前增值税税制还不够规范，是增值税改革重点。
　　
　　今年7月1日国务院取消了增值税13%的税率后，现行增值税税率有17%、11%和6%三档，另外针对小规模纳税人的增值税征收率有5%、3%、1.5%三档。
　　
　　国际上其他采用增值税的国家税率档次一般就一两档，目前我国档次过多带来类似业务适用政策不一问题，不利于公平竞争，不利于充分发挥增值税中性作用。
　　
　　9月27日，李克强在营改增座谈会上指出，要研究完善增值税标准税率，优化税率结构，适时将目前的税率进一步简并，抓紧研究制定进一步降低制造业增值税税负的办法，更好发挥税收促发展、调结构作用。
　　
　　胡怡建表示，目前服务业适用的增值税税率是6%和11%，工商业适用17%的税率，从降低制造业增值税税负来看，降低17%增值税税率是一个可选项，可能是未来的趋势。但是税率降低会影响财政收入，因此政府会很谨慎，在政府承受力和企业承受力之间寻找平衡点。
　　
　　目前学术界对增值税基本税率有不少探讨。比如中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，考虑国情和中国处于亚太地区的实际情况，合理的增值税税率应该是两档税率，即10%的基本税率和5%的低税率。
　　
　　上海财经大学教授朱为群研究认为，从现实的税率水平和公众的税负水平看，我国17%的基本税率随着营改增的全面实施而显得过高，因为税基的扩大为降低税率提供了有利条件。为减轻普通消费者的税收负担，应当在适当降低最高税率的同时逐步提高低档税率，最终将统一税率水平确定在12%左右。
　　
　　胡怡建认为，随着增值税税率简并完成，各类税收优惠清理整合后，下一步将推动增值税立法。