企业分立的会计账务处理

　　有些企业为了有更好的发展，会进行企业分立，在原有公司基础上的“一分为二”或“一分为多”，原公司与分立后的公司之间、分立后公司相互之间，既无公司内部的总公司与分公司的管理关系，也不是企业集团中成员相互间控股或参股的关系，而是彼此完全独立的法人关系。那么，企业分立会计账务如何处理？企业分立涉及哪些税种？下面就带大家来了解下：

        核心会计处理步骤

        企业分立的会计处理主要围绕资产、负债的划分和计税基础的确认展开。

        1.分立资产的账务分割

        在分立协议生效后，你需要将纳入分立范围的全部资产和负债，从原企业（被分立企业）的账面上转销，并按照协议确定的份额，计入新设立的公司（分立企业）或存续企业的账套中。这本质上是一个资产和负债科目的结转过程。

        2.确认计税基础

        分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，是账务处理的关键。你需要区分两种情况：

        一般性税务处理：分立企业应按这些资产和负债在分立日的公允价值作为计税基础。

        特殊性税务处理：如果交易符合特定条件并选择适用特殊性税务处理，那么分立企业可以按被分立企业的原有计税基础来确定，无需按公允价值调整。这通常可以避免在分立环节立即产生税负。

        3.净资产与权益的划分

        转移的资产和负债的账面价值之间的差额，会影响到所有者权益的调整。这部分差异通常需要调整分立后企业的资本公积科目；当资本公积不足冲减时，再依次冲减盈余公积和未分配利润。

        最新税收政策与账务处理的联动

        最新的税收政策直接影响你的税务核算和账务处理，务必密切关注。

        企业所得税：如前所述，符合条件的企业分立可以适用特殊性税务处理。关键条件包括：具有合理的商业目的、股东持股比例不变、股权支付金额不低于总交易支付额的85%等。若适用，分立企业可继承被分立企业资产的原有计税基础，被分立企业未弥补的亏损也可按比例分摊。

        其他税种优惠：根据截至2027年底的有效政策，符合条件的企业分立在以下税种可享受优惠：

        印花税：因分立而书立的产权转移书据免征印花税。此外，新企业启用账簿时，记载的实收资本和资本公积中，原已缴纳过印花税的部分可不再缴纳。

        契税：分立后承受原公司土地、房屋权属的，免征契税。

        土地增值税：原企业将房地产转移至分立后企业，且投资主体相同的，暂不征收土地增值税（但政策不适用于任意一方为房地产开发企业的情形）。

        重要操作提示

        在具体操作中，以下两点需要你特别留意：

        1.特殊性税务处理的备案：如果你计划适用特殊性税务处理，必须注意合规流程。重组各方应在完成业务的当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》及一系列申报资料，详细说明重组具有合理的商业目的。

        2.后续管理：即使成功适用了特殊性税务处理，税务机关仍有后续管理。未来当企业转让或处置本次重组获得的资产（股权）时，需要在年度纳税申报时进行专项说明，比较当时的计税基础与特殊性税务处理时确定的计税基础。