往来账款是什么意思以及包括哪些科目

往来账款是财务会计中非常核心和常见的一类科目，它主要核算企业与外部单位或个人发生的各种应收、应付、暂收、暂付等款项。用通俗的语言来解释就是，简单来说，往来账款就是“我借别人的钱”和“别人欠我的钱”，为了清晰理解，我们通常将其分为两大类：资产类（债权） 和 负债类（债务）。

一、资产类往来科目（债权：别人欠我的钱）

这类科目记录企业应该向其他单位或个人收取的款项，是企业的资产。

应收账款：

含义：因销售商品、提供劳务等主营业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

例子：A公司向B公司销售了一批产品，货款尚未收到，这笔货款对A公司来说就是应收账款。

应收票据：

含义：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。比应收账款更具法律约束力，可以贴现或背书转让。

例子：A公司销售产品后，收到了B公司开出的一张3个月后兑付的商业承兑汇票。

预付款项：

含义：企业按照合同规定预先付给供应单位的款项。

例子：A公司向C公司采购一批紧缺原材料，根据合同需要先支付30%的定金，这笔定金就是预付款项。

其他应收款：

含义：企业除应收票据、应收账款、预付款项等以外的其他各种应收及暂付款项。

常见内容：

应收的各种赔款、罚款（如保险公司赔款、员工违规罚款）。

应收的租金。

向员工垫付的各种款项（如差旅费借款、备用金）。

应收的押金、保证金。

关联方往来款等。

二、负债类往来科目（债务：我欠别人的钱）

这类科目记录企业应该向其他单位或个人支付的款项，是企业的负债。

应付账款：

含义：企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

例子：A公司从B公司采购了一批原材料，货物已收到但尚未付款，这笔货款对A公司来说就是应付账款。

应付票据：

含义：企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

例子：A公司采购时，向供应商开出一张银行承兑汇票来代替现金支付。

预收款项：

含义：企业按照合同规定预收购买单位的款项。

例子：A公司承揽一个项目，在项目开始前收到客户支付的部分款项作为启动资金，这笔钱就是预收款项。

其他应付款：

含义：企业除应付票据、应付账款、预收款项等以外的其他各项应付、暂收的款项。

常见内容：

应付的租入固定资产和包装物的租金。

职工未按期领取的工资。

存入保证金（如收到的包装物押金）。

应付的统筹退休金、社保费（在未缴纳前）。

暂收的关联方款项等。

三、特殊及内部往来科目

除了上述与外部单位的往来，还有一些特殊的或内部往来的科目：

合同资产 / 合同负债：

根据新收入准则，为了更精确地反映与客户之间的合同关系而设立。

合同资产：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，但该权利取决于时间流逝之外的其他因素（例如，履行了其他履约义务后才能收款）。

合同负债：企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务（可以理解为“升级版的预收账款”）。

内部往来：

在集团公司的合并报表中，母公司与子公司、子公司与子公司之间的资金调拨、交易产生的应收应付款项。在编制合并报表时，这些内部往来需要被完全抵销。