2026年增值税新规以及新旧不同处解读

        说到增值税，如果不是创业或者读会计专业的，可能对这个很陌生，甚至很多人都是第一次听过这个税，但是事实上增值税是我国第一大税种，在1979年就有增值税的存在了，直到‌1984年‌国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草案）》，标志着增值税正式成为独立税种，1993年12月13日，中华人民共和国国务院令第134号公布《中华人民共和国增值税暂行条例》。到现在2026年的《中华人民共和国增值税法》，正式标志着“增值税”有明确的法可依。

        那么《暂行条例》和《增值税法》有什么不一样呢？下面立华星财务就为大家简单来描述下，方便大家容易理解：

        法律位阶

        暂行条例：国务院制定的行政法规
        新规：全国人大常委会通过的法律
        意义与影响：从“条例”到“法律”，权威性和稳定性更高，是落实税收法定原则的关键一步

        核心术语

        暂行条例：使用“应税销售行为”
        新规：统一为“应税交易”，并明确“销售”指“有偿”转让。
        意义与影响：概念更统一、更现代，涵盖了数字经济下的各种有偿交易形态。

        视同销售范围

        暂行条例：范围较宽，包括“代销”“移送”等情形，且有“国务院规定的其他情形”作为兜底条款
        新规：范围大幅精简并法定化，主要保留“无偿转让”行为。取消兜底条款。
        意义与影响：征税边界更清晰，特别是取消了企业同一纳税人不同机构间货物移送视同销售的规定，降低了集团内部交易的税务成本。

        不征税项目

        暂行条例：未在法律层级系统规定。
        新规：首次在法律中明确列举，如员工为单位提供取得工资的服务、存款利息收入等不征收增值税。
        意义与影响：增强了税法的确定性，减少了争议。

        不得抵扣进项税

        暂行条例：规定相对笼统。
        新规：范围更聚焦、表述更精准。例如，明确购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，即使取得专票，其进项税额也不得抵扣。
        意义与影响：企业需更谨慎地审核可抵扣范围，特别是与个人消费密切相关的服务支出。

        免税项目

        暂行条例：免税项目较多。
        新规：法定免税项目大幅精简并调整。例如，取消了“避孕药品和用具”的免税规定。
        意义与影响：税收优惠政策更为规范和集中，企业需关注自身适用的免税政策是否调整。

        纳税期限

        暂行条例：包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。
        新规：取消了1日、3日、5日等特短期限，保留10日、15日、1个月、1个季度。
        意义与影响：简化了征管，大多数企业的纳税频率将维持不变。

        混合销售/兼营

        暂行条例：规定较为原则。
        新规：新增规则：一项交易涉及多个税率/征收率时，按主要业务适用。
        意义与影响：为解决复杂交易（如销售设备带安装）的适用税率问题提供了明确依据。

        留抵退税

        暂行条例：此前有行业等限制条件。
        新规：制度全面确立：进项税额大于销项税额时，可按规定申请退还。
        意义与影响：极大改善企业现金流，是“降本增效”的重要举措。