税款滞纳金可以减免吗？

        税款滞纳金在特定条件下可以减免，核心法律依据是《税收征管法》第三十一条规定的“特殊困难”延期缴纳。 但请注意，减免并非直接免除，而是通过延期缴纳税款，从而避免在延期期间产生新的滞纳金。以下是基于现行法规的要点解读和行动指引：

        一、 “特殊困难”的法定认定标准

        根据《税收征管法》及其实施细则，以下两种情形属于可以申请延期缴纳税款的“特殊困难”：

        因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。例如：遭受严重的自然灾害（洪水、地震等）、突发公共事件等，导致企业资产重大损失或无法正常经营。

        当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。这是最常见的情形。其计算逻辑是：可用资金 - 工资社保 = 缴税能力。如果结果为负或不足以缴税，则可能符合条件。

        二、 申请延期缴纳（从而避免滞纳金）的关键流程

        申请时限：必须在原申报缴款期限届满前提出申请。逾期申请将不被受理，滞纳金会从期限届满次日起计算。

        审批机关：需经省、自治区、直辖市税务局批准。计划单列市税务局也有同等审批权限。

        批准期限：最长延期不得超过3个月。在批准的延期期间，不加收滞纳金。

        所需材料：需提交书面申请报告及证明材料，重点证明“特殊困难”的存在。对于“资金不足”的情形，通常需要提供申请日所有银行账户的对账单、应付职工工资和社会保险费支出的预算或证明等。

        三、 关于滞纳金的其他重要规则

        计算方式：滞纳金从税款缴纳期限届满次日起，按日加收万分之五。计算公式为：滞纳金 = 未缴税款 × 0.05% × 滞纳天数。

        与欠税公告的关联：根据2026年3月1日起施行的最新《欠税公告办法》，税务机关在公告企业欠税信息时，“已缴纳欠税对应形成的欠缴税款滞纳金金额”将一并被公告。这会对企业信用造成直接影响。

        清缴顺序：根据税收征管实践，纳税人在清缴欠税时，如果款项不足以覆盖全部欠款，清偿顺序是：税款优先于滞纳金。

        四、 行动建议与案例情形解读

        如果企业因符合上述“特殊困难”导致无法按时缴税，应：

        立即评估：快速核对当期货币资金，在优先保障职工工资和社保后，是否确实无力缴税。

        提前沟通：立即与主管税务机关的办税服务厅或管理员联系，口头说明情况，获取提交申请的详细指导。

        准备材料：严格按照要求准备申请材料，确保资金证明等关键证据真实、完整。

        【典型情形分析】

        可申请的情形：A公司月末账户有100万元，但本月需支付职工工资和社保共计102万元，同时有50万元税款待缴。在支付工资社保后，资金缺口为52万元，无力缴税。此情形符合“资金不足”标准。

        不可申请的情形：B公司账户资金充足，但因投资占用、货款未收回等商业原因不想缴税。这不属于法定“特殊困难”。

        总结来说，减免滞纳金的唯一合法途径是在缴税前，以“特殊困难”为由成功申请延期缴纳。没有任何政策允许在滞纳金产生后直接免除。