2026年最新“留抵退税”条件！哪些行业受益最大？申请后有什么核查风险？

        根据2025年8月财政部、税务总局发布的公告，现行增值税留抵退税政策自2025年9月起实施，在2026年继续执行。这项政策将纳税人分为三大类，制造业等4个特定行业享受最优惠的退税待遇。以下是政策核心内容和实操要点。

        一、2026年政策核心：三类纳税人，三种标准

        现行政策根据行业和业务占比，将申请留抵退税的增值税一般纳税人划分为三类，适用完全不同的规则：

        1、制造业等4个行业纳税人：指制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业的纳税人，且相关业务销售额占比需超过50%。

        2、房地产开发经营业纳税人：指房地产开发经营业务销售额及预收款占比超过50%的纳税人。

        3、其他行业纳税人：除以上两类之外的所有纳税人。

        二、通用申请条件与计算实操

        无论属于哪一类，申请退税都必须同时满足以下四个基本条件：

        纳税信用级别为A级或B级；

        申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票行为；

        申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

        自2019年4月1日起未享受过增值税即征即退、先征后返（退）政策（另有规定的除外）。

        关键计算参数：进项构成比例

        在具体计算前，需先算出 “进项构成比例” 。这个比例是决定能退多少税的关键之一，计算期间为2019年4月至申请退税前一税款所属期。

        公式：进项构成比例 = 特定七类凭证已抵扣税额 ÷ 同期全部已抵扣进项税额

        这里的 “特定七类凭证” 包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路电子客票。

        三、三类纳税人的具体条件与退税计算

        第一类：制造业等4个行业（享受最优惠政策）

        特殊条件：申请退税前连续12个月内，4个行业业务的增值税销售额占比需超过50%（经营期不满12个月但满3个月的，按实际计算）。

        退税计算：可按月申请全额退还期末留抵税额。

        公式：允许退还的税额 = 当期期末留抵税额 × 进项构成比例 × 100%。

        第二类：房地产开发经营业

        特殊条件：销售额及预收款占比需超过50%。与2019年3月31日的期末留抵税额相比，申请退税前连续6个月新增加的留抵税额均大于零，且第六个月的新增额不低于50万元。

        退税计算：仅针对增量部分，按比例退还。

        公式：允许退还的税额 =（第六个月期末留抵税额 - 2019年3月31日留抵税额）× 进项构成比例 × 60%。

        第三类：其他行业纳税人

        特殊条件：申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，且第六个月的留抵税额，相比其上一年度12月31日的留抵税额，新增部分不低于50万元。

        退税计算：仅针对新增部分，实行分段累退。

        公式：允许退还的税额 = （新增留抵税额不超过1亿元的部分 × 60%） + （新增留抵税额超过1亿元的部分 × 30%）。

        四、哪些行业受益最大？

        综合来看，受益程度从高到低排序如下：

        1、最大受益者：四大重点支持行业

        制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业的企业，可以享受按月全额退税的便利，政策红利最大。这体现了国家对实体制造、科技创新和绿色发展的精准支持。

        2、特定受益者：房地产开发经营业

        该行业虽然条件严格（需连续6个月有增量且门槛为50万元），但仍保留了专门的增量退税通道，政策保持了连续性。

       3、一般覆盖：其他行业

        除上述行业外的企业，如批发零售、文体娱乐等，设置了较高的门槛（连续6个月留抵且增量不低于50万）和较低的退税比例（最高60%），主要旨在解决“偶发性”的大额留抵占用资金问题，而非普惠性政策。

        五、申请后的主要核查风险

        申请留抵退税后，税务部门会通过税收大数据进行“事前预审、事中审核、事后抽检”的全流程风险防控。你需要特别关注以下几点风险：

        业务真实性与进项发票风险

        税务机关会重点核查大额进项发票的真实性，检查是否存在虚开、接受虚开发票或取得不合规发票用于抵扣的情况。

        会关注“三流一致”（货物流、资金流、发票流）情况，以及业务的商业合理性。

        收入确认与销项税额风险

        核查是否隐匿销售收入、未及时确认应税收入（如将收取的货款挂账）、或者错误适用免税政策等，导致销项税额申报不完整。

        资格与计算合规风险

        行业销售额占比是否真实、准确，是否符合政策要求的50%以上标准。

        用于计算退税的进项构成比例、留抵税额数据是否准确，是否存在应转出而未转出的进项税额。

        事后追责与信用风险

        税务机关会对已办理退税的企业进行跟踪管理。一旦被查实通过虚增进项、隐瞒收入等恶意造假手段骗取退税，不仅要追回税款，还可能面临罚款，甚至被移送司法机关。

        纳税信用等级会直接受到影响，未来享受各类税收优惠政策的资格可能受限。

        六、给你的行动建议

        1、首先根据《国民经济行业分类》和过去12个月的销售额，确定自己属于上述哪一类纳税人。

        2、在申请前，重点自查进项发票的真实合规性、收入确认的完整性，以及所有申请条件的符合情况。

       3、注意留抵退税政策与增值税“即征即退、先征后返（退）”政策只能二选一。一旦选择，36个月内不得变更，你需要根据企业长期经营情况审慎决策。

        最后需要提醒的是，虽然《中华人民共和国增值税法》已于2026年1月1日起施行，将留抵退税制度上升为法律，但具体的退税条件、比例和行业政策，仍以国务院及财税部门发布的现行规定为准。