“六税两费” 减半叠加享受：中小企业 2026税负优化实操方案

        本篇文章旨在帮助符合条件的中小企业，在当前有效政策框架下，正确理解和应用“六税两费”减半征收政策，并实现与其它特定优惠政策的叠加享受，从而合法、有效地降低税收负担。所有内容均依据截至2026年1月仍在执行的官方政策文件。

        一、 核心政策要点与适用主体确认

        首先，企业需精准判断自身是否符合享受主体资格，这是所有操作的前提。

        “六税两费”具体范围：指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

        享受主体资格（满足其一即可）：

        小型微利企业：这是最主要的适用主体。判定标准需同时满足（依据现行《企业所得税法》及其实施条例）：

        年度应纳税所得额不超过300万元。

        从业人数不超过300人。

        资产总额不超过5000万元。

        增值税小规模纳税人：无论是否属于小型微利企业，均可享受。

        个体工商户：所有个体工商户均可享受。

        核心优惠内容：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要，在现行50%的税额幅度内减征“六税两费”。目前全国绝大多数地区均已顶格执行减征50% 的政策。

        二、 “叠加享受”的内涵与操作逻辑

        “叠加享受”是指企业在已经享受其他行业性或项目性税收优惠的基础上，可以再叠加享受“六税两费”的减半征收。实际操作中遵循“择优不减叠加”的原则。

        叠加场景举例：

        高新技术企业：若某高新技术企业同时被认定为小型微利企业，其位于高新区的厂房用地，可先按《关于调整城镇土地使用税有关政策的通知》享受属于地方确定的减征优惠（如有），再叠加适用“六税两费”减半政策。

        从事国家鼓励类产业企业：在西部地区鼓励类产业企业，其已享受的印花税等地方部分减免，可与“六税两费”普惠性减半叠加。

        增值税小规模纳税人减免：小规模纳税人已享受的免征增值税政策，其附征的城市维护建设税、教育费附加等也相应免征，此情况属于政策直接规定免征，不涉及与“六税两费”减半的复杂叠加计算，但主体资格依然基于小规模纳税人身份。

        实操计算逻辑：并非简单将减免比例相加。标准操作顺序是：先计算企业按税法规定应缴纳的税额，然后根据其他专项优惠政策计算可减免的税额，最后再对剩余的应纳税额适用“六税两费”减半征收。最终缴纳的税款会远低于仅适用单项优惠。

        三、 2026年度税负优化实操步骤

        第一步：年度资格自检与备案

        在每季度或纳税期开始时，企业（尤其是有限责任公司）应重新审视自身“小型微利企业”的三项条件。因资格按年度判定，但可按月或按季享受，需确保预判全年数据符合标准。

        通过电子税务局确认或更新“企业所得税按季度预缴”申报表中关于资产、人数、应纳税所得额的数据，系统通常会据此自动判别并推送优惠。

        第二步：纳税申报表准确填写

        在申报“六税两费”相关税种时，电子税务局申报界面会自动带出减免信息。关键操作是：在相应的“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”选项栏中勾选“是”。

        对于叠加享受的情况，系统一般设有分栏或顺序计算模块。例如，在填写房产税、城镇土地使用税申报表时，应先填写“本期是否享受其他专项减免”（如扶持高新技术企业发展的用地优惠），并填写减免代码和金额，系统会自动计算后再对余值适用“六税两费”减征。

        第三步：关键资料留存备查

        小型微利企业资格证明材料：包括能证明从业人数（如劳动合同、社保缴纳记录）、资产总额（财务报表）和应纳税所得额的相关计算底稿。

        叠加享受其他优惠的资质文件：如高新技术企业证书、从事鼓励类产业项目认定文件等。

        所有纳税申报表（含附表）及完税凭证：清晰记录每期减免计算过程的纸质或电子文档需妥善保管。

        这些资料无需在享受时一次性提交，但必须在税务机关后续核查时能够提供，时限通常为享受优惠后留存10年。

        四、 常见误区与风险控制

        误区纠正：

        误区一：“叠加”等于“比例相加”。正确理解是“顺序减免，累进优惠”。

        误区二：一旦认定，全年自动享受。正确做法：需每个纳税申报期主动、准确地填报，特别是企业规模临近标准线时需动态评估。

        风险控制要点：

        动态监控主体资格：企业规模如在上半年扩大，可能导致年度中间不再符合小型微利企业条件，需从不符合条件的当季起停止享受，并补缴已不当享受的税款。

        准确理解政策边界：例如，“六税两费”中的印花税减免不包括证券交易印花税；耕地占用税有特定的纳税义务发生时间规则。

        优先适用最优惠条款：当多项政策均可适用时，选择最有利于企业的减免方式。如有疑问，应在申报前咨询主管税务机关或专业税务顾问。

        总结：2026年，中小企业应充分利用“六税两费”减半征收这一普惠性政策，并积极梳理自身可能符合的其他专项税收优惠，实现政策的叠加红利。关键在于准确判定主体资格、规范进行纳税申报、完整留存备查资料，从而实现安全、合规、显著的税负优化。建议企业在进行重大经营决策或规模变动时，同步进行税务影响评估。