小规模纳税人1%征收率延续至 2027 年底，申报与开票实操指南

        关于小规模纳税人增值税优惠政策，核心文件依据是《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）以及2026年1月配合《增值税法》施行发布的衔接政策（如2026年第10号公告及配套征管公告）。目前所有政策均已明确延续至2027年12月31日，你可以放心进行业务规划。以下是你在日常开票和纳税申报中需要掌握的关键实操要点：

        一、开票实操指南

        在开具发票时，核心原则是“根据业务情况选择适用税率”，目前主要涉及几种情形：

        享受减按1%征收时如何开票

        如果你的月销售额预计会超过10万元（或季度超过30万元），或者你开具的是增值税专用发票（因为专票对方要抵扣，不能免税），那么当你发生适用3%征收率的应税销售收入时，应直接选择按照1%的征收率开具增值税发票（无论是专票还是普票）。这是最常见的开票场景。

        享受免税政策时如何开票

        如果你的月销售额未超过10万元（或季度未超过30万元），且客户不需要专用发票，你可以享受免征增值税。此时，你应当开具免税普通发票，税率栏选择“免税”。

        放弃优惠（开具3%专票）的特殊规则

        这是一个非常实用的灵活性政策。你可以根据客户需求，选择部分应税交易放弃减税。例如，同一笔业务，如果客户必须要求3%的专票用于抵扣，你可以就该笔业务选择按照3%征收率开具增值税专用发票并缴税，而同一时期内的其他业务仍然可以按1%开票或享受免税。但需要注意：一旦你选择放弃减税（即开具3%专票），针对该项特定应税行为，在36个月内不得再申请享受减税优惠，这一点在2026年新规中再次明确，务必谨慎选择。

        发票开具错误的处理

        如果你已经开具了3%征收率的普通发票，但实际符合减按1%征收或免税政策，不需要慌张。在申报纳税时，你可以直接按照优惠税率进行申报，无需对原发票进行作废或换开（前提是发票联次已全部收回或客户接受），但今后应避免此类票面不符的开具行为。

        二、申报实操指南

        目前享受这项优惠采取“申报即享受”的模式，无需事前备案，但在填写申报表时需要准确计算和填写 。

        销售额的填写（无论是否开1%还是3%）

        当你享受减按1%征收政策时，需要将销售额（注意：这里是不含税销售额，计算公式为：含税销售额 ÷ （1 + 1%））填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的 “应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 栏次 。

        特别注意：如果你有部分业务放弃减税开具了3%的专票，这部分销售额应换算为不含税销售额（含税销售额 ÷ （1 + 3%））填写在“增值税专用发票不含税销售额”对应栏次 。

        减征额的计算与填写（关键步骤）

        这是享受优惠的核心计算。你实际只按1%交税，比法定3%少了2个百分点。这少交的2%部分，就是“减征额”。

        计算：减征额 = 按1%征税的销售额 × 2% 。

        填写：将这个计算出的金额填写在申报表的 “本期应纳税额减征额” 栏次，并同时需要填写《增值税减免税申报明细表》，选择对应的减免性质代码（通常为01011608）。

        免税销售额的填写

        如果你符合月销售额10万元以下免税政策，应将销售额填写在 “小微企业免税销售额” 或 “未达起征点销售额” 栏次 。

        三、需要特别注意的几个关键点

        计税期间的选择

        你可以选择按月或按季申报。如果销售额波动较大，建议测算一下。比如淡季可能月销售额低于10万，但旺季单月会超过10万，如果按季申报可能三个月的总和未超过30万从而整体免税，会更划算。一经选择，一个会计年度内不能变更 。

        差额征税的情况

        如果你属于旅游业、建筑服务等适用差额征税政策的小规模纳税人，在判断是否超过免税标准（月10万/季30万）时，是以差额后的销售额来确定的 。

        销售不动产的特殊处理

        如果你销售了不动产，这部分销售额单独适用5%的征收率。在判断是否超过免税标准时，销售不动产的销售额不参与计算，但如果你当月总销售额超过标准，扣除不动产销售额后的部分未超过标准，则其他业务仍可免税 。

        转为一般纳税人的临界点

        虽然享受1%优惠，但你的累计销售额仍在滚动计算。如果连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，就会被强制认定为一般纳税人，届时将无法再享受小规模纳税人的这些优惠 。