小微企业所得税低至 5%：2026享受条件与申报流程

        小微企业所得税税率低至 5%，此项优惠通常指对小型微利企业年应纳税所得额超过一定门槛但不超过300万元的部分所适用的税率。为了确保清晰，以下将分点进行说明。

        2026年享受5%税率的核心条件

        要享受此项优惠，您的企业必须同时满足以下四个条件，这些条件基于您企业的年度情况（资产、从业人数、应纳税所得额）进行判断：

        企业类型要求：必须是从事国家非限制和禁止行业的居民企业。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，因此不在此范围。

        从业人数标准：企业建立的劳动关系职工人数（包括接受的劳务派遣用工）全年季度平均值不超过300人。这是当前政策的最新标准。

        资产总额标准：企业资产总额（按年初和年末的资产总额平均值计算）全年季度平均值不超过5000万元。这是当前政策的最新标准。

        应纳税所得额标准：这是决定税率档次的直接依据。根据现行有效政策：

        年应纳税所得额不超过300万元的部分，可以享受整体优惠。

        其中，对于超过100万元但不超过300万元的部分，按5% 的税率计算企业所得税。

        举例说明：假设您的小微企业2025年度（在2026年进行汇算清缴）应纳税所得额为280万元。

        其中100万元以内部分，可能适用更低的优惠税率（例如按2.5%，具体需以当年针对100万以内部分的最新政策为准）。

        剩余的180万元（即280万-100万）的部分，则直接按5% 的税率计算税额。

        2026年申报操作流程

        申报全程通过电子税务局进行，无需提交纸质材料，但必须确保财务数据准确无误。流程可分为预缴和汇算清缴两个阶段。

        第一阶段：季度预缴申报

        登录系统：每季度终了后，通过“国家税务总局电子税务局”网站或客户端登录。

        填写报表：进入“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”。

        自动判断与填报：

        在填报基础信息后，系统会根据您填报的“从业人数”、“资产总额”和“本期累计应纳税所得额”自动判断是否符合小型微利企业条件。

        符合条件的企业，在申报表中找到“小型微利企业减免所得税额”或类似栏次，系统会自动计算并带出减免税额，您只需核对即可。您无需手动选择5%的税率，系统会根据应纳税所得额分段计算。

        确认提交：核对所有数据无误后，确认申报并完成税款缴纳。

        第二阶段：年度汇算清缴

        办理时间：在2026年1月1日至5月31日期间，对2025年全年的企业所得税进行汇算清缴。

        填写年报：在电子税务局填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。

        关键表单：重点是填写《A000000 企业基础信息表》，确保“从业人数”、“资产总额”等关键信息准确，这是系统判断资格的基础。

        享受优惠：主表《A100000》中会体现应纳税所得额。减免税额主要体现在《A107040 减免所得税优惠明细表》的第一行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”中。同样，系统在您正确填写基础数据和应纳税所得额后，会自动计算并填入减免金额。

        最终结算：系统根据全年数据，计算出全年应补或应退的税款，完成年度申报。

        重要提醒与常见误区

        自动享受：小型微利企业所得税优惠实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的模式。您只需在申报时如实填写情况，系统自动计算优惠，无需事先向税务机关备案或审批。

        条件需同时满足：从业人数、资产总额、应纳税所得额三个条件必须同时满足，缺一不可。

        口径计算：“从业人数”和“资产总额”是按全年季度平均值计算，而非某个时点数。

        应纳税所得额非营业收入：应纳税所得额是经过税法调整后的利润，不等于财务报表上的利润总额或营业收入。

        留存资料：请务必妥善保存用以证明符合小型微利企业条件的财务报表、职工工资表、社保缴纳记录等资料，以备税务机关后续核查。

        请您在2026年实际申报时，以上述条件为准，并仔细核对电子税务局系统内当期的最新申报表样和填报说明。如遇复杂情况，建议咨询主管税务机关或专业税务顾问。