2026年税务行政处罚“首违不罚”适用条件是什么？

        截至2026年1月，全国范围内统一执行的税务行政处罚“首违不罚”政策，其核心依据仍是 《第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单》 ，该清单由国家税务总局发布，并自2022年1月1日起施行。各地税务机关在实际执行中，会根据国家政策进行落实和宣传。

        “首违不罚”的适用条件

        纳税人或扣缴义务人需要同时满足以下三个条件，方可适用“首违不罚”：

        1.首次发生：在税收管理系统中，当事人就清单内所列的特定税收违法行为没有历史记录。

        2.危害后果轻微：违法行为没有造成国家税款不可挽回的损失，也未产生较大的社会影响。这是定性关键。

        3.及时改正：在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正的期限内完成改正。

        “首违不罚”事项清单

        根据政策文件和实际操作，目前适用的“首违不罚”事项主要涵盖以下几类轻微税收违法行为：

        一、税务登记与账簿管理类

        未按规定将其全部银行账号向税务机关报送。

        未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料。

        未按规定将财务、会计制度或会计核算软件报送备案。

        二、纳税申报类

        未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料。

        三、发票与票证管理类

        使用税控装置开具发票，未按期报送开具发票的数据（且没有违法所得）。

        未按规定取得发票，以其他凭证代替发票使用（且没有违法所得）。

        未按规定缴销发票（且没有违法所得）。

        未按规定加盖发票专用章（且没有违法所得）。

        使用非税控电子器具开具发票，未将软件程序说明资料报备（且没有违法所得）。

        四、扣缴义务与报告类

        扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或记账凭证。

        扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料。

        境内机构或个人向非居民发包工程或劳务，未按规定向主管税务机关报告有关事项。

        政策执行要点

        系统自动判别：目前“首违不罚”的判定很大程度上依托“金税三期”等征管系统。系统会自动对符合条件的违法行为进行初步识别。

        并非“一犯了之”：税务机关会对适用“首违不罚”的当事人进行批评教育，并可能要求签订承诺书，督促其自觉守法。如果再次发生清单内所列违法行为，税务机关将严格依法处罚。

        地方实践：不同省市的税务机关在宣传和具体操作流程上可能略有差异，但其核心条件和清单范围均遵循国家统一规定。

        给你的建议

        1.主动合规：最好的方式是按时申报、规范操作，从源头上避免违法风险。

        2.及时纠错：一旦发现疏忽，应在税务机关发现前或责令限期内立即改正，这是适用“首违不罚”的关键一步。

        3.关注本地动态：可以留意本地税务局官方网站或办税服务厅的通知，了解最新的宣传和操作指引。

        4.咨询确认：如果对具体行为是否适用“首违不罚”存有疑问，最稳妥的方式是直接联系主管税务机关进行咨询确认。