全年一次性奖金个人所得税政策

        关于全年一次性奖金个人所得税政策，根据现行有效的《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），核心信息如下：

        现行政策核心要点

        该政策目前已延续，并执行至2027年12月31日。在此期间，居民个人取得全年一次性奖金（通常所说的年终奖）时，可以自主选择以下两种计税方式之一：

        方式一：单独计税

        奖金不并入当年综合所得，而是将奖金收入除以12个月得到的数额，按照“按月换算后的综合所得税率表”确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数。

        方式二：合并计税

        选择将全年一次性奖金并入当年综合所得，与工资薪金等收入合并计算缴纳个人所得税。

        需要特别注意的关键细节

        一年只能使用一次：在一个纳税年度内，对每一位纳税人，上述单独计税的优惠办法只允许使用一次。如果你在同一年度从不同单位取得多笔年终奖，也只有一笔可以按此方式计税。

        专项附加扣除不可用：如果选择了全年一次性奖金单独计税，那么该笔奖金在计税时，不能扣除子女教育、住房贷款利息等专项附加扣除。专项附加扣除只能在计算综合所得时扣除。

        政策执行期限：该政策的有效期截至2027年12月31日。在此日期之后发放的全年一次性奖金，将需要并入当年综合所得计算纳税。

        如何操作与选择

        这项选择通常不是在发放奖金时立即确定，而是在办理年度个人所得税汇算清缴时最终完成。你可以通过“个人所得税”APP，在汇算清缴的“工资薪金”项下找到“奖金计税方式选择”功能，系统会分别展示两种方式下的计算结果，你可以根据自身情况，选择税负更低、更划算的方式。

        政策案例解析

        为了帮助你理解，这里用一个文字描述的例子来说明（案例基于）：

        假设老王2024年全年工资为20万元，年底获得全年一次性奖金2.4万元。他全年可享受的专项扣除和专项附加扣除合计为4.4万元。

        如果选择单独计税：

        计算奖金适用税率：24,000元 ÷ 12 = 2,000元。根据税率表，对应税率为3%。

        计算奖金税额：24,000元 × 3% = 720元。

        这笔720元的税款仅针对奖金产生，与工资部分分开计算。

        如果选择合并计税：

        则需要将24,000元奖金与20万元工资合并，形成综合所得收入额，再减去6万元基本减除费用、4.4万元专项扣除及附加扣除后，根据综合所得税率表计算总税款。

        最终，老王可以通过个税APP比较两种方式算出的总税额，从而决定哪种方式对他更有利。

        总的来说，这项延续政策为你提供了选择的灵活性，你可以在每年汇算清缴时，根据自己全年的收入构成，来决策采用哪种计税方式更为划算。