2025年增值税留抵退税新政详解

        2025年增值税留抵退税新政已于25年9月起正式实施，其核心变化在于将阶段性政策优化为常态化制度，并依据行业实施了差异化的退税安排。以下是针对制造业等重点行业的新政详解与案例解读。

        新政核心：分层级的行业退税安排

        自2025年9月1日起施行的新政策，将纳税人分为三类，适用不同的退税规则：

        1.制造业等4个重点行业：全额按月退

        国家对“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”这4个行业给予了最优先的支持。符合条件的企业，可以按月申请退还全部的期末留抵税额，没有额外的金额门槛。这体现了政策对实体经济、科技创新和绿色发展的持续倾斜。

        2.房地产开发经营业：增量比例退

        为支持房地产市场平稳健康发展，该行业适用单独政策。企业需要满足：与2019年3月底的留抵税额基数相比，连续6个月有新增留抵税额，且第6个月的新增额不低于50万元。满足条件后，可申请退还新增部分60% 的税款。

        3.其他行业：阶梯比例退

        除上述行业外的纳税人（例如批发零售、住宿餐饮等），退税门槛有所提高。需要满足：连续6个月期末留抵税额大于零，且第6个月的留抵税额相比上年12月底有新增，新增额不低于50万元。对这部分新增税额，实施阶梯式退税：不超过1亿元的部分退60%，超过1亿元的部分退30%。

        申请退税必须满足的共性条件

        无论属于哪一行业，申请留抵退税都必须同时满足以下四个基础条件：

        纳税信用：纳税缴费信用级别为A级或B级。

        守法记录：申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票的情形。

        处罚记录：申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

        政策择一：2019年4月1日起未享受过增值税即征即退、先征后返（退）政策。若想从“即征即退”改为“留抵退税”，需先全额缴回已退税款，且选择后36个月内不得更改。

        行业判定与案例解读

        企业具体按哪类规则退税，取决于其主营业务。政策以增值税销售额的比重作为判定标准。

        判定标准：在申请退税前，计算连续12个月的销售额。如果“制造业等4个行业”的销售额合计占全部销售额的比重超过50%，即可划入该重点行业范围。

        案例说明：

        假设A公司在2025年全年，其“制造业”产品销售收入为550万元，其他业务（如仓储服务）收入为450万元。

        行业判定：制造业销售额占比 = 550万 / (550万+450万) = 55% (>50%)。因此，A公司被判定为“制造业”纳税人。

        退税计算：若2026年1月申报期期末，A公司留抵税额为100万元，且信用良好、完全符合各项共性条件。那么，A公司当月即可申请退还全额留抵税额100万元（需乘以进项构成比例）。

        相比之下，如果一家批发企业（属“其他行业”）同样有100万新增留抵税额，则需先判断是否满足连续6个月、增量超50万等条件，再按60%的比例申请退还60万元。

        重要注意事项

        1.“进项构成比例”影响退税额

        最终退税额并非直接用留抵税额乘以比例。计算时需考虑“进项构成比例”，即仅限增值税专用发票等7类特定扣税凭证注明的进项税额可参与计算。

        2.与出口退税的衔接

        企业如果同时适用出口免抵退税和留抵退税，必须先办理出口退税，之后再就剩余的留抵税额申请留抵退税。

        3.错误退税需缴回

        如果事后发现政策适用有误，纳税人应在下一个申报期结束前主动缴回退税款，否则可能面临行政处罚。

        总的来说，2025年新政通过行业分类管理，显著加大了对制造业等关键领域的扶持力度。企业在申请前，首要任务是准确计算自身的主营业务收入占比，以确定适用的退税类别，并严格对照四项共性条件进行自查。